🇫🇮 Muutoksia osinkoverotukseen ja osakevaihtojen arvostamiseen 2026
🇸🇪 På svenska - scrolla ner
Muutoksia osinkotulojen verotukseen vuoden alusta
Eduskunta hyväksyi loppuvuodesta 2025 muutokset osinkotulojen verotukseen sekä siihen, miten osinkoa jakavan yhtiön varat arvostetaan tilanteessa, jossa yhtiö on suorittanut osakevaihdon. Muutokset astuivat voimaan 1.1.2026 alkaen.
Muutokset koskevat vain rajattuja tilanteita, joissa osinkoa jakava yhtiö on ollut osakevaihdossa hankkivana osapuolena ja osakevaihto on tehty etuyhteydessä olevien osapuolten välillä.
Lainmuutokset vaikuttavat ensisijaisesti siihen, miten yhtiön varat arvostetaan. Jos osakevaihto täyttää lainmuutoksen ehdot, kohdeyhtiön osakkeiden hankintameno on jatkossa ilmoitettava verotusta varten uudella tavalla osakkeet hankkineen yhtiön verotuksessa.
Arvostamislakiin ehdotettuja muutoksia sovelletaan 1.1.2017 lähtien tai tämän jälkeen osakevaihdossa hankittujen osakkeiden arvostamiseen.
Mikä muuttuu?
Jatkossa tällaisissa osakevaihdoissa hankitut osakkeet arvostettaisiin yhtiön varallisuuslaskelmalla niiden osakevaihtoa edeltävään matemaattiseen arvoon. Tämä muutos vaikuttaa suoraan yhtiön nettovarallisuuteen ja siten välillisesti siihen, kuinka suuri osa osingosta verotetaan pääoma- ja ansiotulona luonnollisilla henkilöillä.
Muutoksen tavoitteena on, että käypä arvo ei paisuttaisi hankkivan yhtiön nettovarallisuutta eikä siten kasvattaisi yhtiöstä nostettavan huojennetun osingon määrää.
Vaikutukset osingonsaajiin vuonna 2026
Jos yhtiö ei sovella uutta arvostamistapaa, Verohallinto tulee oikaisemaan yhtiön matemaattista arvoa luonnollisten henkilöiden osinkoverotuksessa verovuodelle 2026. Osingon pääoma- ja ansiotulo-osuudet määritetään tällöin korjatun arvon perusteella.
Muutokset myös luovutusvoittoverotukseen
Lisäksi 1.1.2026 alkaen osakevaihdolla hankittujen osakkeiden hankintameno määräytyy jatkossa osakevaihtoa edeltäneen matemaattisen arvon perusteella. Tämä saattaa johtaa korkeampiin luovutusvoittoihin osakkeita luovutettaessa.
Lisää tietoa aiheesta Verohallinnon sivuilla:
Muutoksia osinkoverotukseen sekä yhtiön varojen arvostamiseen osakevaihtotilanteissa - vero.fi
🇸🇪 Förändringar i dividendbeskattningen och värderingen av aktiebyten 2026
Riksdagen har godkänt ändringar i beskattningen av dividendinkomster samt i hur tillgångarna i ett dividendutdelande bolag ska värderas i situationer där bolaget har genomfört ett aktiebyte. Ändringarna trädde i kraft den 1.1.2026.
Ändringarna gäller endast begränsade situationer där det utdelande bolaget har varit den förvärvande parten i ett aktiebyte och där aktiebytet har genomförts mellan parter i intressegemenskap.
Lagändringarna påverkar i första hand hur bolagets tillgångar värderas. Om aktiebytet uppfyller villkoren i den nya lagstiftningen ska anskaffningsutgiften för aktierna i målbolaget i fortsättningen deklareras på ett nytt sätt i beskattningen hos det förvärvande bolaget.
De föreslagna ändringarna i värderingslagen (lagen om värdering av tillgångar vid beskattningen) ska tillämpas på värderingen av aktier som förvärvats genom aktiebyte den 1.1.2017 eller senare.
Vad förändras?
I fortsättningen ska aktier som förvärvats genom sådana aktiebyten värderas i bolagets förmögenhetsberäkning till deras matematiska värde före aktiebytet. Denna ändring påverkar direkt bolagets nettoförmögenhet och därmed indirekt hur stor del av dividenden som beskattas som kapitalinkomst respektive förvärvsinkomst hos fysiska personer.
Syftet med ändringen är att det gängse värdet inte ska blåsa upp det förvärvande bolagets nettoförmögenhet och därigenom öka beloppet av den lättade dividend som kan tas ut från bolaget.
Konsekvenser för dividendmottagare år 2026
Om bolaget inte tillämpar det nya värderingssättet kommer Skatteförvaltningen att korrigera bolagets matematiska värde vid beskattningen av dividender hos fysiska personer för skatteåret 2026. Andelarna av dividenden som beskattas som kapitalinkomst och förvärvsinkomst fastställs då utifrån det korrigerade värdet.
Ändringar även i beskattningen av överlåtelsevinster
Från och med den 1.1.2026 ska anskaffningsutgiften för aktier som förvärvats genom aktiebyte i fortsättningen bestämmas utifrån det matematiska värdet före aktiebytet. Detta kan leda till högre överlåtelsevinster när aktierna senare avyttras.
Mer information på Skatteverkets hemsidor:
Ändringar i dividendbeskattningen samt värderingen av bolagets tillgångar vid aktiebyte - Vero.fi
